本文目錄

1. 年末所得稅怎么計(jì)提？
2. 請(qǐng)問年末多計(jì)提的所得稅，在次年如何賬務(wù)處理？
3. 企業(yè)所得稅是按月計(jì)提還是季度計(jì)提？

年末所得稅怎么計(jì)提？

借方記所得稅費(fèi)用，貸方記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

請(qǐng)問年末多計(jì)提的所得稅，在次年如何賬務(wù)處理？

　　你是以前年度的企業(yè)所得稅未計(jì)提的錯(cuò)誤。1月份的分錄就錯(cuò)了。你先將一月份的分錄按原來(lái)的金額用紅字沖回來(lái)。然后4月份重新按應(yīng)繳2014年匯算清繳確認(rèn)的企業(yè)所得稅金額作如下會(huì)計(jì)處理：　　1、如果你們公司執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的。　?。?）計(jì)提2014年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅　?。?）繳2014年企業(yè)所得稅時(shí)　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅　　貸：銀行存款　　2、如果你們公司執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的?！　。?）計(jì)提2014年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅　　借：以前年度損益調(diào)整　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅　?。?）繳2014年企業(yè)所得稅時(shí)　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅　　貸：銀行存款　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　貸：前年度損益調(diào)整

企業(yè)所得稅是按月計(jì)提還是季度計(jì)提？

企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。

平時(shí)的預(yù)繳，計(jì)算方法有兩種：

一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。

二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。

以第一種方法，按季度計(jì)算舉例：

某公司2008年1-3月份應(yīng)納稅所得額為28000元，則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000*25%=7000元；4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000元，則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：（28000+56000）*25%-7000=14000元；7-9月份應(yīng)納稅所得額為-8600元，（虧損）則不要預(yù)繳；10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000元。

本年度的應(yīng)納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元。

本年應(yīng)納所得稅額：159400*25%=39850元。

因前三季度已預(yù)繳：7000+14000=21000元，則第四季度應(yīng)交所得稅：39850-21000=18850元。年度終了的4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

會(huì)計(jì)上，按如下步驟進(jìn)行記錄和處理：

1.計(jì)提時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

2.上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

至于月提方法，實(shí)質(zhì)上與季提的計(jì)算方法一樣。本月應(yīng)納所得稅=月末利潤(rùn)累計(jì)總額*所得稅稅率-以前各月應(yīng)納所得稅額。依次計(jì)算即可。