本文目錄

1. 內(nèi)部往來抵消怎么做？
2. 子公司之間內(nèi)部交易如何抵消？
3. 兩家公司往來怎么互相抵消？
4. 內(nèi)部往來科目是怎么使用的？
5. 內(nèi)部往來新舊銜接時(shí)處理什么？

內(nèi)部往來抵消怎么做？

內(nèi)部往來抵消與內(nèi)部交易抵消是兩條線，因此二者可單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，通常內(nèi)部往來表中包含關(guān)聯(lián)方清單，比如，第一列為集團(tuán)內(nèi)母公司、各子子孫孫公司名單，第一行為各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表科目，中間內(nèi)容即填列往來余額，區(qū)分正負(fù)，最后合計(jì)數(shù)為零才是填列準(zhǔn)確，不為零，先找原因，這個(gè)過程也是內(nèi)部交易確認(rèn)審核的過程，即，如果一筆應(yīng)收這邊有，但那邊沒應(yīng)付，了解情況后發(fā)現(xiàn)，是對方還沒簽收，那么此時(shí)這筆內(nèi)部交易就有可能要調(diào)整，都調(diào)整干凈了再去抵消。

子公司之間內(nèi)部交易如何抵消？

編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需要對母子公司之間的內(nèi)部交易事項(xiàng)進(jìn)行抵銷。但是某一內(nèi)部交易事項(xiàng)發(fā)生后，在辦理結(jié)算過程中，并非僅僅局限于母子公司之間內(nèi)部的往來，同時(shí)還要形成和企業(yè)集團(tuán)外部的往來。

比如在內(nèi)部商品交易中，母公司銷售一批商品給子公司，除了在母子公司之間發(fā)生存貨和資金的轉(zhuǎn)移外，母公司還要向稅務(wù)部門交納增值稅，子公司可以向稅務(wù)部門抵扣增值稅，子公司購進(jìn)存貨成本和母公司銷售成本中包含了向第三方支付的相關(guān)稅費(fèi)等。

上述這些經(jīng)濟(jì)利益的流動(dòng)，應(yīng)屬于外部交易事項(xiàng)而不是內(nèi)部交易事項(xiàng)，對企業(yè)集團(tuán)來說是真實(shí)的資源流出，所以無須進(jìn)行抵銷處理

兩家公司往來怎么互相抵消？

兩公司互相抵扣貨款帳上做往來即可。如下：

進(jìn)貨時(shí)

借：庫存商品 5000

貸：應(yīng)付賬款-XX 5000

銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款-XX 2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1941.75

應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅 58.25

結(jié)賬時(shí)

借：應(yīng)付賬款 5000

貸：應(yīng)收賬款 2000

銀行存款 3000

也可以簡單一點(diǎn)，只設(shè)一個(gè)往來科目“應(yīng)付賬款” 或“應(yīng)收”

內(nèi)部往來科目是怎么使用的？

內(nèi)部往來科目屬于資產(chǎn)和負(fù)債雙得性質(zhì)，與確認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債是一樣的。

比如你是總公司：現(xiàn)分公司從總公司調(diào)貨：總公司處理：

借：內(nèi)部往來-分公司（此時(shí)是總公司的債權(quán)性質(zhì)）

貸：存貨

分公司：借：存貨

貸：內(nèi)部往來-總公司（此時(shí)是分公司的債務(wù)性質(zhì)）

如果：分公司將此貨物銷售并轉(zhuǎn)款給總公司：

總公司：借：銀存

貸：內(nèi)部往來-分公司

分公司：借：內(nèi)部往來-總公司

貸：銀存

如是總公司銷售，托分公司收款，也即掛分公司往來。

借：內(nèi)部往來-分公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

分公司：借：應(yīng)收賬款-客戶

貸：內(nèi)部往來-總公司

當(dāng)該客戶還款時(shí)：分公司：

借：銀存

貸：應(yīng)收賬款-客戶

內(nèi)部往來新舊銜接時(shí)處理什么？

總部對分支機(jī)構(gòu)的投資，形成分支機(jī)構(gòu)的凈資產(chǎn)，對此，總部與分支機(jī)構(gòu)賬上都須加以記錄。在總部賬上，記錄在“分支機(jī)構(gòu)往來”賬上，反映總部投資于分支機(jī)構(gòu)的凈資產(chǎn)的價(jià)值。在分支機(jī)構(gòu)賬上，記錄在“總部往來”賬上，反映總部對分支機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)的權(quán)益的價(jià)值。因此，“總部往來”與“分支機(jī)構(gòu)往來”兩個(gè)賬戶是一對相對賬戶，它們所記載的內(nèi)容完全相同，都代表分支機(jī)構(gòu)的凈資產(chǎn)。而且這種相互對應(yīng)關(guān)系是持續(xù)的，只要總部“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶發(fā)生增減變化。分支機(jī)構(gòu) “總部往來”賬戶也以相等的金額發(fā)生增減變化。

總部賬上“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶與分支機(jī)構(gòu)賬上“總部往來”賬戶是一對相對賬戶。從理論上說，這對相對賬戶的余額應(yīng)隨時(shí)相等。但在實(shí)務(wù)上，它們的余額卻通常不等。造成不等的原因，除了發(fā)生記賬差錯(cuò)，即總部與分支機(jī)構(gòu)的往來業(yè)務(wù)，一方賬中出現(xiàn)漏記、重記或錯(cuò)記等情況之外，就是未達(dá)賬項(xiàng)，即總部與分支機(jī)構(gòu)的往來業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞原因，一方已入賬，而另一方尚未入賬的情況。未達(dá)賬項(xiàng)可以分為總部已入賬而分支機(jī)構(gòu)未入賬以及分支機(jī)構(gòu)已入賬而總部未入賬兩個(gè)情況。

總部已入賬而分支機(jī)構(gòu)未入賬的情況，如總部在將現(xiàn)金或商品撥交分支機(jī)構(gòu)時(shí)當(dāng)即入賬，而分支機(jī)構(gòu)要等到收到現(xiàn)金或商品時(shí)才入賬等。分支機(jī)構(gòu)已入賬而總部尚未入賬的情況，如總部委托分支機(jī)構(gòu)收款，分支機(jī)構(gòu)已收妥，開出貨款通知單時(shí)即入賬，而總部要等到收到貨款通知單時(shí)再入賬等?？偛颗c分支機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)，如果發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)立即更正。如果有未達(dá)賬項(xiàng)，在會(huì)計(jì)期內(nèi)并無什么問題，因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)過些時(shí)日會(huì)自動(dòng)成為已達(dá)賬項(xiàng)而入賬。但在會(huì)計(jì)期末，由于需要編制聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表，總部賬上的“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶與分支機(jī)構(gòu)賬上的“總部往來”賬戶必須余額相等，才能相互抵消。因此，就要對這對相對賬戶進(jìn)行調(diào)節(jié)。相對賬戶的調(diào)節(jié)可以通過編制“總部與分支機(jī)構(gòu)相對賬戶調(diào)節(jié)表”進(jìn)行。該表從調(diào)節(jié)前余額開始，對于總部已入賬而分支機(jī)構(gòu)尚未入賬的項(xiàng)目，在“總部往來”賬戶下調(diào)節(jié)。總部已入賬而分支機(jī)構(gòu)尚未入賬的貸項(xiàng)調(diào)加，借項(xiàng)調(diào)減。對于分支機(jī)構(gòu)已入賬而總部尚未入賬的項(xiàng)目，在“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶下調(diào)節(jié)，分支機(jī)構(gòu)已入賬而總部尚未入賬的借項(xiàng)調(diào)加，貸項(xiàng)調(diào)減。調(diào)節(jié)后，“總部往來”賬戶與“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶余額應(yīng)該相等。

總部與分支機(jī)構(gòu)之間的商品轉(zhuǎn)移，只是企業(yè)內(nèi)部商品的轉(zhuǎn)移，因而不能作為銷售處理。但總部與分支機(jī)構(gòu)又是兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)個(gè)體，所以雙方又都須加以記錄。在總部賬上，記錄在“運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)商品”賬上，對應(yīng)賬戶分“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶；在分支機(jī)構(gòu)賬上，記錄在“總部運(yùn)來商品”賬上，對應(yīng)賬戶為“總部往來”賬戶。雙方記錄的金額取決于總部轉(zhuǎn)移給分支機(jī)構(gòu)商品是按成本作價(jià)，還是按成本加成作價(jià)或按零售價(jià)格作價(jià)。如果按成本作價(jià)，分支機(jī)構(gòu)賬上的“總部運(yùn)來商品”賬戶，以及總部賬上的“運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)商品”賬戶，均按商品成本數(shù)記錄。

“總部往來”與“分支機(jī)構(gòu)往來”兩個(gè)賬戶也均按商品成本數(shù)記錄。如果按成本加成數(shù)或按零售價(jià)格作價(jià)，分支機(jī)構(gòu)賬上的“總部運(yùn)來商品”賬戶按作價(jià)數(shù)記錄，而總部賬上的“運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)商品”賬戶則按成本數(shù)記錄，作價(jià)數(shù)與成本數(shù)的差額，通過設(shè)置 “存貨加價(jià)”或“未實(shí)現(xiàn)利潤”賬戶單獨(dú)記錄?！翱偛客鶃怼迸c“分支機(jī)構(gòu)往來”兩個(gè)賬戶均按作價(jià)數(shù)記錄?！翱偛窟\(yùn)來商品”與“運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)商品”及“存貨加價(jià)”三個(gè)賬戶又是一對相對賬戶?！翱偛窟\(yùn)來商品”賬戶記錄的數(shù)額，等于“運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)商品”賬戶記錄的數(shù)額，加上“存貨加價(jià)”賬戶記錄的數(shù)額。

總部與分支機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部往來交易，在編制聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)全部抵消。相對賬戶的余額應(yīng)全部抵消為零。