在銷售商品提供勞務(wù)和購(gòu)買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金流中，都涉及到了稅金，所以我們就看到了，一個(gè)稅金科目一定會(huì)涉及多個(gè)現(xiàn)金流項(xiàng)目，那么每次編制現(xiàn)金流的時(shí)候，我們都需要首先考慮稅金的問題。

　　因?yàn)閺闹暗膬?nèi)容中我們可以看到，編制現(xiàn)金流，很多數(shù)據(jù)都是可以從報(bào)表直接取得數(shù)據(jù)的，但是稅金涉及多個(gè)現(xiàn)金流項(xiàng)目，它就會(huì)變得相對(duì)復(fù)雜，甚至還會(huì)涉及多個(gè)報(bào)表項(xiàng)目

　　我們把涉及稅金的內(nèi)容總結(jié)一下

　　我們知道，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流中，最重要的就是銷售商品和購(gòu)買商品了

　　我們之前的例子發(fā)現(xiàn)，其實(shí)銷售商品和購(gòu)買商品，在報(bào)表中基本都可以對(duì)應(yīng)的找到相關(guān)數(shù)字，只要列好公式，填到對(duì)應(yīng)的行中即可。

　　但是我們都需要做一個(gè)動(dòng)作，就是尋找稅金，所以稅金，是我們做好現(xiàn)金流的第一個(gè)重要的步驟。

　　稅金同樣包括現(xiàn)金的流入和流出兩部分

　　在現(xiàn)金流入部分，主要是收到的稅費(fèi)返還，在現(xiàn)金流出部分，主要是支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　稅費(fèi)，我們必須要知道涉及的所有的科目，比如應(yīng)交稅費(fèi)科目，還有所得稅的其他相關(guān)科目，比如所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債，同樣的還有附加稅，當(dāng)然還有很多企業(yè)如果也經(jīng)常會(huì)把應(yīng)交稅法重分類到其他流動(dòng)資產(chǎn)。這些科目都是我們需要關(guān)注的 。

　　我們首先看應(yīng)交稅費(fèi)，由于銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅我們之前已經(jīng)全部分配完了，就不再考慮了

　　先看應(yīng)交增值稅，期初余額-期末余額就是本期的發(fā)生額，我們都知道，應(yīng)交增值稅的計(jì)提是銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際支付稅金之后，形成應(yīng)交稅金的余額。

　　在前邊我們已經(jīng)講到，銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，我們已經(jīng)分別作為銷售商品提供勞務(wù)和購(gòu)買商品接受勞務(wù)劃分了現(xiàn)金流，已經(jīng)填列到對(duì)應(yīng)的表格了

　　那么銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之間的差額，就是我們繳納的稅款，這部分錢，我們需要列示為支付的各項(xiàng)稅金里。也就是說，我們只需要從賬中找到支付的稅金金額就可以了。這樣增值稅部分就已經(jīng)全部搞定了

　　接著我們說所得稅

　　首先，所得稅也是同樣的道理，期初余額和期末余額的差額，就是本期的發(fā)生額。

　　在我們的案例中，我們從明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收到了所得稅返還，我們就直接列示為收到的稅費(fèi)返還。

　　說完了收，然后就要計(jì)算支付的各項(xiàng)稅金了

　　由于我們的案例中，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，這些遞延所得稅的處理都是不產(chǎn)生現(xiàn)金流的。所以我們找出不產(chǎn)生現(xiàn)金流的部分，剩下的就是產(chǎn)生了現(xiàn)金流的部分。

　　老規(guī)矩，先看原理，我們先看遞延所得稅資產(chǎn)是如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的

　　第一筆分錄，確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)

　　dr：遞延所得稅資產(chǎn)

　　cr：所得稅費(fèi)用

　　第二筆分錄，計(jì)提所得稅費(fèi)用

　　dr：所得稅費(fèi)用

　　cr：應(yīng)交稅費(fèi)

　　第三筆分錄，繳納稅款

　　dr：應(yīng)交稅費(fèi)

　　cr：銀行存款

　　我們很清晰的可以看出，第三筆分錄中，銀行存款的貸方就是支付稅費(fèi)的資金流出，其實(shí)也就是應(yīng)交稅費(fèi)的借方發(fā)生額。

　　所以我們需要的，就是應(yīng)交稅費(fèi)的借方發(fā)生額。

　　由于應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，

　　應(yīng)交稅費(fèi)期初余額-借方發(fā)生額+貸方發(fā)生額=期末余額

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方發(fā)生額=應(yīng)交稅費(fèi)期初余額-期末余額+貸方發(fā)生額

　　應(yīng)交稅費(fèi)的期初余額和期末余額，我們可以直接在科目余額表中找到，而貸方發(fā)生額實(shí)際上就是所得稅費(fèi)用的發(fā)生額，我們可以從第二筆分錄中看出這個(gè)關(guān)系。

　　如第一筆分錄所示，由于計(jì)提了遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的發(fā)生額發(fā)生了變化

　　比如我們從明細(xì)賬中獲取遞延所得稅資產(chǎn)550919.05 所得稅費(fèi)用604684.86

　　所以，我們得出，不產(chǎn)生現(xiàn)金流的所得稅，包含應(yīng)交稅費(fèi)的貸方=遞延所得稅資產(chǎn)+所得稅費(fèi)用=-550919.05+604684.86

　　由于我們已經(jīng)將一部分劃分為了稅費(fèi)的返還，所以這部分就不能再劃分到支出。

　　接下來，在其他流動(dòng)資產(chǎn)中，我們發(fā)現(xiàn)，其他流動(dòng)資產(chǎn)記錄的是重分類后的所得稅，所以其他流動(dòng)資產(chǎn)就要在所得稅中考慮，所以我們還需要再減去其他流動(dòng)資產(chǎn)

　　所以這就是，我們需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況去分析，其他流動(dòng)資產(chǎn)，到底是記錄了所得稅，還是待抵扣的增值稅，還是其他的內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)可能都是不一樣的，我要看的是實(shí)質(zhì)，才能編制現(xiàn)金流。

　　應(yīng)交所得稅發(fā)生額，加上收回的，再減去不涉及現(xiàn)金流的，就是最終的現(xiàn)金流量。

　　我們實(shí)際做的時(shí)候，我們看到，應(yīng)交稅費(fèi)的發(fā)生額包括之前已經(jīng)挑出來的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)和所得稅，還有個(gè)稅，附加稅，和印花稅

　　我們統(tǒng)一總結(jié)一下：

　　進(jìn)項(xiàng)稅填列在購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　銷項(xiàng)稅填列在銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　個(gè)稅填列在支付給職工的現(xiàn)金

　　其他的都填列在支付的各項(xiàng)稅費(fèi)欄目中

　　為了更清晰，所以我們把所得稅單獨(dú)拿出來進(jìn)行了分析，那么剩下的都是其他支付的稅費(fèi)，也就是用應(yīng)交稅費(fèi)的期初-期末的發(fā)生額，減去已經(jīng)填列好的那部分

　　但是我們業(yè)知道，應(yīng)交稅費(fèi)的對(duì)方科目包括稅金及附加和管理費(fèi)用，所以我們把稅金及附加的數(shù)字填列在這一行，把管理費(fèi)用中的稅金，從明細(xì)表中摘錄出來填在這一行，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)就完成了。

　　現(xiàn)金流的編制，就是一個(gè)對(duì)方科目的問題，知道了對(duì)方科目，其實(shí)就知道了業(yè)務(wù)，把同業(yè)務(wù)的本科目和對(duì)方科目數(shù)字放在同一行現(xiàn)金流項(xiàng)目中，現(xiàn)金流就完成了

　　說了這么多，是不是看的有點(diǎn)云里霧里，沒關(guān)系，其實(shí)說了這么多原理，就是下方這么一個(gè)稅費(fèi)的明細(xì)表，只要把這張明細(xì)表拉出來，對(duì)每一個(gè)稅種的發(fā)生額都清楚，直接填列在不同的現(xiàn)金流項(xiàng)目中即可。