本文目錄

1. 出口會計分錄怎么做？
2. 退稅怎么做賬？
3. 出口開具的發(fā)票怎樣入賬？
4. 出口退稅的會計分錄怎么做？

出口會計分錄怎么做？

1、出口報關(guān)銷售時： 假定當(dāng)日匯率為1美元＝6.83元人民幣 借：應(yīng)收外匯賬款 136600 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 136600

2、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫存商品——庫存出口商品

3、申報出口退稅時： 借：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

退稅怎么做賬？

免抵退稅賬務(wù)處理如下：

(1)出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

(2)出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險、傭金費(fèi)用支出時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎?，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

(3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會計處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

(4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項已支付，材料已入庫。

借：原材料 1 600 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 272 000

貸：銀行存款 1 872 000

(2)本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項已收到。

借：銀行存款 319 891.76

貸：主營業(yè)務(wù)收入 273 411.76

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 46480

(3)本月出口產(chǎn)品銷售額為1 426 000元，款項尚未收到。

借：應(yīng)收賬款 1 426 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 426 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 85 560 　　　1 426 000×(17%-11%)=85560(元)

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 85 560

(4)月末，申報出口退稅

計算退稅額

①當(dāng)期應(yīng)納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)

②計算免抵退稅額

免抵退稅額=1 426 000×11%=156 860(元)

③確定退稅額及免抵額

退稅額139 960元，免抵額=156 860-139 960=16 900(元)

賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 139 960

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 16 900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 156 860

(5)實際收到出口退稅款

借：銀行存款 139 960

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 139 960

出口開具的發(fā)票怎樣入賬？

出口業(yè)務(wù)開具增值稅發(fā)票如何做賬？

實現(xiàn)銷售時按發(fā)票金額

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

之后申報退稅，按匯總表的免抵退不得抵扣金額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)轉(zhuǎn)出

按匯總表的當(dāng)期應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

按匯總表的當(dāng)期免抵退稅額做

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口貨物抵扣內(nèi)銷

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

收到退稅金額時，做

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款

出口貨物如何開票？

出口要開的是稅務(wù)局的出口專用發(fā)票，與一般的銷售增票不同，

該發(fā)票需要憑企業(yè)的外貿(mào)備案表向稅務(wù)局申請，稅務(wù)局按企業(yè)出口規(guī)模的實際需要發(fā)給，一式7聯(lián)，要用英文打印，內(nèi)容很簡單的，包括出口商名址，收貨方名址，商品品名，單價，總價等等。

出口專用發(fā)票用于財務(wù)記帳和出口退稅，與海關(guān)報關(guān)的發(fā)票不是同一個概念(當(dāng)然也可以用出口專用發(fā)票作為報關(guān)發(fā)票的，但一般可以在出貨后，月底一并開票的)。

出口退稅的會計分錄怎么做？

　　具體分錄：

　　一、 根據(jù)開具的出口發(fā)票：

　　借:應(yīng)收帳款---國外客戶, 14400*7.9956(當(dāng)日匯率)=115136.64

　　貸:產(chǎn)品銷售收入115136.64

　　假設(shè)是退稅率為13%的產(chǎn)品：還要轉(zhuǎn)出未退部分：

　　借：產(chǎn)品銷售成本 0.04*115136.64=4605.47

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 4605.47

　　二、根據(jù)計算的應(yīng)退稅額：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　三、收回賬款：

　　借:銀行存款

　　財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　四、收到退稅：

　　借：銀行

　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款款--出口退稅

　　五、還有4%（或更多比例如退稅9%的，要轉(zhuǎn)出8%）要轉(zhuǎn)入成本：（如上一里的）

　　借：產(chǎn)品銷售成本

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　六、進(jìn)項問題：

　　計算應(yīng)退稅額、免抵稅額，看銷項=不=進(jìn)項，如果+上留底+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出大于銷項就退稅，小于就交稅。

　　內(nèi)銷和外銷一起算， 稅金在一起算。

　　例如：1、你這個月進(jìn)項稅金600，內(nèi)銷是800，出口退稅是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退稅就是200；

　　2、再比如你一筆出口銷售是100000，

　　1、借：應(yīng)收賬款-國外**客戶 10w 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口10w，

　　2、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本-出口銷售 10w*0.04 貸：應(yīng)繳稅金-增值稅的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 10w*0.04

　　3、然后，計算應(yīng)退稅：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款10w*0.13，

　　貸：應(yīng)繳稅金-增值稅-退稅，10w*.0.13（或者是其他稅率）

　　4、收到國外貨款后：

　　借：銀行存款10w美金*當(dāng)月1日匯率

　　貸：應(yīng)收賬款-國外**客戶10w美金*當(dāng)月1日匯率，

　　5、在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算。

　　0-(17-13)-X＝?，期末留抵稅額為?元

　　注：本期進(jìn)項是x；0.是上期留底；17-13是本期進(jìn)項轉(zhuǎn)出；？是期末留抵稅額。

　　千萬等著把出口做對了后，再報增值稅，不然和增值稅申報表對不起來，可是麻煩的很啊