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1. 企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些項(xiàng)目不得從收入總額中扣除？
2. 企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除？



3. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合后果
4. 請問管理費(fèi)用中不可扣除的招待費(fèi)要怎么處理？

企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些項(xiàng)目不得從收入總額中扣除？

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得從收入總額中扣除：?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款?！。ㄈ┒愂諟{金。?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。但企業(yè)因經(jīng)濟(jì)違約支付的違約金支出可以稅前扣除，如支付的銀行罰息可以稅前扣除?！。ㄎ澹┓枪嫘跃栀浿С觥３^稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出，也不得稅前扣除?！。┓菑V告性質(zhì)的贊助支出?！。ㄆ撸┪唇?jīng)國務(wù)院財(cái)稅主管部門核定的準(zhǔn)備金支出。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等均不得稅前扣除?！。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。　　除上述項(xiàng)目外，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)特別納稅調(diào)整加收的利息，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)等均不得在稅前扣除。

企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除？

企業(yè)為員工繳納的住房公積金，凡是按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的，可以在稅前扣除。

超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合后果

只有符合規(guī)定條件的研發(fā)費(fèi)用才可以在稅前加計(jì)扣除。稍有不慎就可能會造成涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。

1)防止規(guī)定對象之外的企業(yè)誤作加計(jì)扣除

有三類企業(yè)不能享受加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)的優(yōu)惠，一是非居民企業(yè)；二是核定征收企業(yè)；三是財(cái)務(wù)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。

2)防止對規(guī)定范圍之外的研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)

這里的研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。

3)防止超范圍歸集用于加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

對于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許在稅前扣除。

請問管理費(fèi)用中不可扣除的招待費(fèi)要怎么處理？

招待費(fèi)，可以在稅前扣除和不可在稅前扣除的部分都正常進(jìn)管理費(fèi)用科目，做賬報(bào)稅不需要做調(diào)整，只是在報(bào)年度所得稅時(shí)，幫納稅調(diào)整處理，只是在所得稅報(bào)表上做調(diào)整。2008年1月1日起施行的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。